Переквалификация сделок с самозанятыми и ИП в трудовые отношения

Бизнесу грозят новые проверки: власти усиливают борьбу с «теневой занятостью» и схемами с ИП и самозанятыми. Кто в зоне риска

Борьба с «теневой занятостью» и экономией на «зарплатных налогах»

В конце 2025 года Президент дал старт масштабной программе по «обелению» экономики, поручив Правительству решить проблему теневой занятости. 
В целях реализации программы в настоящее время разрабатывается проект закона о внесении поправок в Трудовой кодекс, который закрепляет дополнительные признаки трудовых отношений, а также наделяет государственные инспекции труда правом на обращение в суд для признания отношений трудовыми.

Самозанятые и ИП под прицелом

Нередко специфика бизнеса, в частности сезонный характер работы, отсутствие равномерной нагрузки и т.д., делает обращение к самозанятым и ИП более рациональной альтернативой в сравнении с наймом работников по трудовому договору. Однако налоговые органы зачастую не соглашаются с тем, что заключение договоров с ИП и самозанятыми вместо увеличения штата обусловлено разумными экономическими причинами. Такая позиция понятна — указанная модель позволяет бизнесу значительно экономить на уплате НДФЛ и страховых взносов.

По состоянию на апрель 2026 года в Российской Федерации зарегистрировано более 16,4 млн самозанятых, а результаты контрольных мероприятий Роструда показали, что в 83% случаев труд самозанятых фактически носил характер «коллективной работы» и содержал признаки трудовых отношений. На практике мы уже видим миллиардные доначисления по результатам налоговых проверок.

В зону риска попадают предприятия из разных сфер, в том числе агропромышленность, девелопмент, маркетплейсы, транспорт и логистика, клининг, фитнес и другие.

Общие критерии, используемые налоговыми органами, и специфика для различных отраслей

Правоприменительная практика ориентируется на множество критериев подмены трудовых отношений, в частности:

• Осуществление исполнителем функции, а не выполнение конкретных заданий;
• Отсутствие у исполнителя собственных трудовых ресурсов и материально-технической базы (основных средств, офиса и т.д.);
• Один источник дохода (отсутствие других контрагентов);
• История трудоустройства у заказчика с последующим увольнением и заключением договора в качестве ИП;
• Регистрация ИП по инициативе заказчика. Заказчик также помогает ИП в регистрации и ведении бухгалтерского учета;
• Фиксированная регулярная оплата, не зависящая от объема оказанных услуг (выполненной работы);
• Отсутствие расходов, характерных для предпринимательской деятельности.

В отношении отдельных сфер бизнеса могут быть выделены особенности доказывания налоговым органом подмены трудовых отношений, в частности: 

Транспорт и логистика:

• Использование транспорта работодателя;
• Проведение заказчиком предрейсовых и послерейсовых осмотров;
• Обучение и прохождение аттестации;
• Распределение маршрутов заказчиком.

Фитнес-индустрия:

• Оплата тренировок клиентами непосредственно на счет фитнес-клуба;
• Обеспечение клубом тренеров спортивной формой;
• Запрет на вступление в договорные отношения с клиентами без согласия фитнес-клуба;
• Составление актов приема-передачи оказанных услуг фитнес-клубом.

Строительство:

• Оформление пропусков как на работников;
• Заказчик обеспечивает исполнителей специальной одеждой и инструментами;
• Использование самозанятыми «бригадного» метода работы.

Налоговая реконструкция

Дискуссионным остается вопрос об обоснованности подхода о невозможности учета уплаченных самозанятыми и ИП налогов при расчете сумм доначислений.

В отношении самозанятых Верховный Суд последовательно занимает позицию, что суммы, уплаченные в рамках НПД, не могут быть учтены при определении размера доначислений организации.

Вместе с тем, в отношении ИП встречаются примеры из практики, когда уплаченные ИП суммы налога учитываются при определении итоговой налоговой обязанности организации.

Что делать

Учитывая развитие правоприменительной практики по данному вопросу, можно сказать, что тенденция по переквалификации отношений с ИП и самозанятыми будет усиливаться.

Компаниям, привлекающим ИП и самозанятых, необходимо пересмотреть свои подходы к бизнес-модели. При этом очевидно, что не всегда возможно полностью отказаться от привлечения внешних контрагентов и взять их всех в штат. Однако адаптация комплаенс процедур в современных реалиях необходима. В частности, имеет смысл:

• Рассмотреть возможность полного отказа от привлечения самозанятых. Если такой возможности нет — оценивать риски в контексте индикаторов Минтруда, которые могут быть интерпретированы как маркеры для контрольной работы в рамках борьбы с теневой занятостью (приказ от 02.02.2024 40н);
• В отношении ИП целесообразно предусмотреть разделение их на группы в зависимости от уровня риска, резервировать средства под возможные финансовые потери и/или уточнить свои налоговые обязательства по наиболее рискованным контрагентам. Аналогичный подход применим и к самозанятым (если бизнес не может отказаться от их привлечения);
• Важно также исключить критические ошибки, такие как, например, перевод бывших штатных работников в статус самозанятых или ИП, сопровождение регистрации ИП и поддержка при ведении бухгалтерского учета и другие;
• В отношении бизнес-модели в целом необходимо заблаговременно подготовить «защитные файлы», обосновывающие деловую цель использования внештатных ресурсов и соответствие привлекаемых контрагентов критериям, выработанным правоприменительной практикой.

Выбор редакции

Все

Публикации, которые получают больше внимания и попадают в Сюжеты РБК

Рекомендации партнеров: