Какие налоги платит бизнес в Грузии

Грузия по-прежнему остается страной с простой и довольно мягкой системой налогообложения для бизнеса. Ниже — разбор основных налогов простым языком, без таблиц

Основная идея: государство старается не мешать компаниям расти и забирает налоги в основном тогда, когда вы реально «забираете деньги со стола» — распределяете прибыль или выплачиваете ее себе как собственнику.

1. Как в целом устроены налоги для бизнеса

В Грузии бизнес чаще всего работает в одной из двух форм:

• компания (обычно LLC — аналог ООО);
• индивидуальный предприниматель (ИП), иногда со специальным льготным статусом.

У компаний ключевой налог — налог на прибыль. У ИП — либо налог с оборота по льготному режиму (1%), либо обычный налог с прибыли (20%). Плюс к этому почти для всех актуальны НДС, налог на зарплаты и иногда налог на имущество.

Большое отличие от привычных систем: в стандартной модели грузинская компания не платит налог с прибыли, пока эта прибыль остается внутри бизнеса и не распределяется собственникам. То есть вы можете зарабатывать, копить деньги на счету компании, покупать оборудование, расширять команду — и при этом не платить корпоративный налог до тех пор, пока не начнете выводить деньги как дивиденды или эквивалент распределения прибыли.

2. Налоги для компаний (LLC и другие юрлица)

Налог на прибыль

Базовый налог на прибыль для обычных компаний — 15%. Но берут его не просто с любого вывода денег, а в конкретных ситуациях, например:

• когда вы официально выплачиваете дивиденды;
• когда оплачиваете из денег компании личные расходы собственников;
• когда делаете «полупрозрачные» выводы, которые налоговая может признать скрытым распределением прибыли.

Пока прибыль честно живет в бизнесе и работает на компанию, налог не возникает.

Для некоторых финансовых организаций (банки, часть микрофинансовых структур и т.п.) ставка выше — 20%. Но если вы не банк и не профессиональный финансовый институт, почти наверняка будете жить на обычных 15% при распределении прибыли.

Налог на дивиденды

Когда компания все-таки решила поделиться деньгами с собственником и вы выплачиваете дивиденды, включается еще один налог — 5% с суммы дивидендов. Он удерживается у источника, то есть компания перечисляет не всю сумму, а сумму за минусом этого налога.

В итоге стандартная схема выглядит так:

• прибыль копится в компании без налога;
• при распределении компания платит 15% с распределенной суммы;
• собственник платит (через удержание) 5% с дивидендов.

В реальности налоговая база и расчет могут быть слегка технически сложнее: есть нюанс с приведением суммы к «грязной» базе через деление на 0,85. Поэтому при крупных дивидендах лучше считать с консультантом, но логика остается именно такой.

3. НДС: когда он нужен и кому

В Грузии действует НДС со стандартной ставкой 18%. Он похож на привычный НДС:

• вы начисляете его на свои продажи, если они облагаются налогом;
• вы можете принимать к вычету входной НДС из расходов;
• по итогам периода платите разницу в бюджет.

Обязательная регистрация плательщиком НДС нужна, когда ваш оборот по облагаемым операциям за любые 12 месяцев подряд превышает установленный порог (ориентир — 100 000 лари). Если вы начали активно продавать товары или услуги в самой Грузии, особенно B2B, вы довольно быстро упираетесь в этот порог.

Если вы работаете в основном с иностранными клиентами (например, экспортные IT-услуги), часто ситуация по НДС проще:

• часть таких услуг может облагаться по нулевой ставке или не считаться объектом НДС в Грузии;
• но нюансы зависят от того, где находится клиент, какой вид услуги и как оформлены договоры.

Поэтому для чисто экспортного бизнеса часто получается так, что НДС не становится серьезной проблемой, но формально учитывать его правила все равно нужно.

4. Налог на зарплаты и пенсионные взносы

Если у компании есть сотрудники, включается стандартная «связка» по зарплате:

С точки зрения компании важно, что фактическая «стоимость» сотрудника выше его net-зарплаты: вы платите саму зарплату плюс свой процент в пенсионную систему.

Если человек не оформлен как сотрудник, а работает по гражданско-правовым договорам, доход все равно обычно попадает под ставку 20% подоходного налога, просто технически это оформляется немного иначе.

5. ИП и льготные режимы: микробизнес и малый бизнес

Микробизнес: 0% налога

Статус микробизнеса — это своего рода «ультрамалый» бизнес на льготных условиях. Основные особенности:

• налог на доход — 0%;
• годовой оборот должен быть не больше 30 000 лари;
• существует список видов деятельности, которым такой режим недоступен (например, многие торговые и «рисковые» виды).

Это вариант для совсем небольших оборотов — самозанятые, ремесленники, очень маленькие хозяйства. Для серьезной деятельности и релокантов с иностранными доходами микробизнес обычно слишком тесен из-за лимита в 30 000.

Малый бизнес: 1% с оборота

Это самый интересный режим для многих иностранцев и удаленных специалистов — малый бизнес со ставкой 1% с оборота. Как он работает:

• вы регистрируете ИП и получаете статус малого бизнеса;
• пока оборот за календарный год не превышает 500 000 лари, вы платите всего 1% с оборота;
• не нужно подтверждать расходы, не нужно вести сложный учет себестоимости — берется именно выручка.

Но есть важные «но»:

• не все виды деятельности могут применять этот режим (в частности, часть профессиональных услуг, торговли и специфических услуг может быть исключена);
• при превышении лимита 500 000 лари излишек облагается по повышенной ставке (в районе 3%), а при повторных превышениях можно лишиться статуса с начала третьего года;
• по НДС режим малого бизнеса не дает автоматической «индульгенции» — при достижении порога по обороту внутри Грузии НДС все равно придется учитывать.

В пересчете на рубли 500 000 GEL — это порядок десятков миллионов рублей оборота в год, то есть для фрилансера или небольшого сервиса это довольно комфортный лимит.

Обычный режим ИП: 20% с прибыли

Если ваша деятельность не подходит под режим малого бизнеса либо вы переросли лимиты, вы переходите на стандартный режим. Тогда налог считается так:

• берете доход;
• вычитаете подтвержденные расходы (аренда, техника, подрядчики, перелеты по делу и т.п.);
• на разницу начисляете 20%.

Это похоже на модель «прибыль = доход минус расходы», которая привычна по многим другим странам. Здесь уже важно иметь документы по расходам: чеки, инвойсы, договоры, акты и т.п.

6. Налоги на имущество, землю и акцизы

Кроме доходных налогов и НДС есть еще несколько типов платежей, с которыми бизнес сталкивается в зависимости от вида активов и деятельности.

Плюс ко всему есть разовые государственные пошлины: регистрация компании, изменение устава, оформление лицензий, судебные процессы и т.п. Формально это не налоги, но финансово их стоит закладывать в «бюджет на запуск».

7. Специальные льготные режимы для IT и международного бизнеса

Для IT-компаний и международных структур в Грузии предусмотрены дополнительные режимы:

• статусы вроде International Company;
• варианты для IT-компаний с обслуживанием зарубежных клиентов (виртуальные зоны и их текущие аналоги);
• отдельные льготы для инновационных и R&D-проектов.

Смысл таких режимов — снизить ставку по налогу на прибыль, иногда уменьшить налог на зарплаты и обнулить налог на дивиденды. Но чтобы ими воспользоваться, нужно соблюсти ряд условий:

• реальное присутствие в Грузии (офис, сотрудники, управленческий центр);
• определенная структура доходов (например, льгота только по зарубежным клиентам);
• определенные требования по фонду оплаты труда и расходам.

Для небольшого фриланс-формата чаще всего проще и выгоднее режим ИП с 1% с оборота. Для крупного IT-бизнеса с командой, офисом и оборотами в миллионы долларов уже имеет смысл думать о специальных статусах и структурировании.

Выбор редакции

Все

Публикации, которые получают больше внимания и попадают в Сюжеты РБК

Рекомендации партнеров: