Как изменился порядок выездных проверок, какие этапы включает процедура и как защитить бизнес от необоснованных претензий
Порядок выездной налоговой проверки в 2026 году изменился. Поправки к статье 89 НК РФ расширили полномочия инспекторов и проверяемые периоды. Чтобы подготовиться к визиту, важно понимать, как проходят выездные проверки налоговой и на что обратить внимание.
Почему приходят с проверкой
ФНС не назначает выездные мероприятия хаотично. Перед этой процедурой система сканирует следующие параметры:
- компания платит налогов заметно меньше, чем конкуренты в той же отрасли;
- два года подряд в отчетности фигурируют убытки;
- вычеты по НДС приблизились к 89% и выше — это сигнал, что бизнес почти ничего не платит в бюджет;
- зарплаты сотрудников ниже средних по региону;
- среди контрагентов засветились фирмы с признаками однодневок: номинальный директор, отсутствие штата и активов.
Совпадение даже по одному пункту — повод для инспекторов присмотреться. А если совпадает несколько — компания с высокой вероятностью попадает в план выездных проверок.
С 2026 года окончательно сняты ковидные ограничения и моратории на проверки малого бизнеса. Контроль вернулся в полный объем.
Что изменилось в 2026 году
1. Инспекторы заглядывают в текущий год
Раньше изучались только три прошедших года. Теперь они вправе запросить документы и за завершившиеся налоговые периоды текущего года.
Если решение о проверке вынесли в октябре 2026 года, то инспекторы могут потребовать бумаги за первый, второй и третий кварталы 2026 года — это новый порядок. Это касается не всех налогов, а только тех, у которых короткий период: НДС, акцизы и налог на игорный бизнес.
2. Рассмотрение материалов
С 1 сентября 2026 года компании из любого региона могут участвовать в разборе материалов проверки дистанционно. Достаточно выйти на видеоконференц-связь — личное присутствие больше не обязательно.
3. Новые полномочия на финишной прямой
Раньше осмотр помещений и выемка документов проводились только в рамках самой проверки. Теперь инспекторы могут делать это и на этапе дополнительных мероприятий — когда акт уже составлен, но возникли вопросы. Это прописано в статье 101 НК РФ.
4. Уведомления приходят в телефон и на Госуслуги
Вызов на допрос или требование пояснений теперь могут прислать через личный кабинет налогоплательщика, портал Госуслуг или даже по ТКС. Бумажные письма уходят в прошлое. Совет бизнесу: проверяйте электронные каналы регулярно — пропущенное уведомление грозит штрафом.
Порядок проведения выездной налоговой проверки
Процедура состоит из нескольких этапов.
Шаг 1. Решение
Все начинается с документа за подписью руководителя инспекции. В нем прописано: какие налоги проверяют, за какой период, кто входит в группу инспекторов.
Шаг 2. Визит
В первый день инспекторы показывают удостоверения и копию решения. Совет: сверьте список приехавших с тем, что указан в документе. Если кто-то лишний — не пускайте.
Шаг 3. Запрос документов
Инспекторы присылают требование. На руках у компании — 10 рабочих дней, чтобы подготовить заверенные копии. Если документов много, можно попросить отсрочку — достаточно отправить письменное уведомление.
Просто так папки со стола не забирают. Важно, что оригиналы забирают только при выемке. Для этого нужно отдельное постановление и понятые.
Шаг 4. Осмотр и инвентаризация
Инспекторы могут пройти по складам, заглянуть в цеха, осмотреть офис. Если увидят несоответствие между документами и реальностью — вправе провести инвентаризацию.
Шаг 5. Справка
В последний день проверки составляют короткий документ: что проверяли, сколько времени это заняло. Справку вручают руководителю.
Шаг 6. Акт
В течение двух месяцев инспекторы составляют акт. Это уже серьезный документ: перечисляют все нарушения, ссылаются на статьи законов.
Шаг 7. Возражения
У компании есть 30 дней, чтобы написать возражения. Лучше аргументированно ответить на каждый пункт — со ссылками на законы и документы.
Шаг 8. Решение
Руководитель инспекции изучает акт, возражения и выносит вердикт: либо штраф либо дело закрывают. Решение можно обжаловать в вышестоящем управлении ФНС, а потом — в арбитражном суде.
Срок проведения выездной налоговой проверки
По закону стандартная проверка укладывается в 2 месяца. Если документов много или есть филиалы — срок могут увеличить до 4 месяцев. В исключительных случаях (крупнейшие налогоплательщики, форс-мажор) — до 6 месяцев.
Инспекторы могут взять паузу, чтобы запросить бумаги у контрагентов, дождаться ответа из-за границы, провести экспертизу или перевести документы. Каждая такая пауза не засчитывается в основной срок.
Общая сумма всех пауз — не больше шести месяцев (а если запрос за рубеж — до девяти месяцев). С учетом продлений и приостановок проверка может растянуться на полтора года.
Как защитить себя
Если инспекция вынесла решение, с которым вы не согласны, есть три ступени защиты:
- возражения на акт. Самый быстрый способ. Подаются в течение месяца. Объясните свою позицию, приложите подтверждающие документы, сошлитесь на судебную практику;
- жалоба в УФНС. Решение инспекции можно обжаловать в вышестоящем управлении. Срок — один год с момента вынесения решения. Это обязательный эта до суда;
- суд. Если УФНС отказало — идите в арбитраж. Срок — три месяца с того дня, как вы узнали о нарушении своих прав.
Шансы на успех высоки, если налоговики допустили процедурные ошибки: не вручили решение вовремя, вышли за пределы проверяемого периода, запросили не те документы. Или если у вас есть доказательства реальности сделок.
Когда необходимо подтвердить, что бизнес находится вне зоны риска, или выполнить углубленную диагностику налоговых обязательств — стоит привлечь профильных специалистов. Эксперты компании проводят аудит, сопровождают контрольные мероприятия налоговых органов и выстраивают защиту от необоснованных претензий. Комплексное сопровождение помогает предпринимателям вести дела открыто и избегать внезапных доначислений.
Выбор редакции
Публикации, которые получают больше внимания и попадают в Сюжеты РБК
Рекомендации партнеров: