Предпроверочный анализ: как ФНС изучает компанию до выхода на объект

На этапе предпроверочного анализа ФНС собирает десятки параметров о компании. Рассказываем, откуда берутся данные и как бизнесу пройти «фильтр» без последствий

Выездная налоговая проверка не начинается с визита инспекторов в офис. До этого момента ФНС уже располагает развернутой информацией о компании. Процедура сбора и обработки таких сведений налоговой называется предпроверочным анализом. О том, какие данные попадают в поле зрения и можно ли повлиять на результат, — в материале.

Что это такое

Предпроверочный анализ ФНС— это сбор информации о налогоплательщике без его участия. Это понятие не закреплено в Налоговом кодексе. Порядок проведения регулируется внутренними документами ФНС и не публикуется.

Цель процедуры — отбор компании для выездных проверок с максимальной эффективностью. В 2019 году количество выездных мероприятий сократилось на 34% по сравнению с предыдущими периодами. Доля результативных проверок при этом выросла.

Процедура не требует уведомления налогоплательщика. Организация может не догадываться, что уже находится под пристальным вниманием.

Источники информации и инструменты ФНС

Федеральная налоговая служба использует автоматизированную информационную систему «Налог-3». Она аккумулирует данные из десятков источников: отчетность компаний, банковские выписки, сведения из Росреестра, ЕГРЮЛ, реестра субъектов МСП, а также публикации в СМИ и социальных сетях.

Основные программные комплексы:

• АСК «НДС-2» (или АСК НДС-3) — отслеживает цепочки сделок, выявляет разрывы по налогу и признаки использования фирм-однодневок;
• ПИК «ВНП Отбор» — оценивает организацию по 43 параметрам. Чем больше баллов набирает компания, тем выше вероятность проверки;
• СУР АСК НДС — распределяет налогоплательщиков по трем категориям риска: высокая, средняя и низкая.

Программы работают в автоматическом режиме. Человек подключается на этапе анализа нестандартных ситуаций.

Основные параметры оценки:

• налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой;
• убытки в отчетности два года подряд;
• доля вычетов по НДС 89% и более;
• Разрывы цепочек вычетов по НДС с контрагентами 
• заработная плата сотрудников ниже среднего по региону;
• Привлечение значительно числа Индивидуальных предпринимателей и самозанятых.
• наличие контрагентов с признаками однодневок (номинальный директор, отсутствие штата и активов);
• опережающий темп роста расходов над доходами;
• отклонение рентабельности от среднеотраслевой на 10% и более.

Налоговая также изучает имущественное положение руководителей и учредителей. Сведения о недвижимости, транспорте, доходах членов семьи доступны через межведомственный обмен.

Активная фаза: требования, допросы, комиссии

Если автоматический анализ показал высокие риски, инспекция направляет требование о предоставлении пояснений или документов. Формально это еще не проверка.

Что могут запросить:

• пояснения по причине убытков;
• документы по конкретным сделкам или контрагентам;
• сведения о расхождениях между бухгалтерским и налоговым учетом;
• информацию о заработной плате.

Организация обязана ответить в установленный срок. Инспекторы вправе вызывать на допрос руководителя, главного бухгалтера, сотрудников и контрагентов (статья 90 НК РФ). Полученные сведения фиксируются и могут использоваться как доказательства.

Понятие «налоговые комиссии» не закреплено в НК, но широко применяется. На таких встречах налогоплательщику сообщают о выявленных разрывах по НДС, признаках «серой» зарплаты или недостоверной отчетности. Решения комиссий носят рекомендательный характер. Отказ от корректировки обязательств почти гарантированно ведет к назначению выездной проверки.

Результаты предпроверочного анализа

Итоги оформляются внутренним заключением. Документ содержит:

• общие сведения о налогоплательщике (реквизиты, виды деятельности, имущество, сведения о руководителях и их семьях);
• анализ финансово-хозяйственной деятельности за несколько лет;
• оценку рисков по 12 критериям из приказа ФНС ММ-3-06/333@;
• данные о ранее проведенных контрольных мероприятиях;
• прогнозируемую сумму доначислений и рекомендации по составу проверяющих.

В разделе «Общие выводы» указывается, какие налоги будут проверяться, какие документы истребованы, у кого и по каким вопросам пройдут допросы. К моменту вручения решения о выездной проверке налоговики уже имеют план действий.

Косвенные признаки, указывающие на интерес инспекции:

• поступило требование о пояснениях;
• вызвали на комиссию или допрос;
• контрагенты сообщают, что у них запрашивают документы по сделкам;
• банк задает уточняющие вопросы по платежам.

Как снизить риски

Полностью избежать предварительного анализа невозможно. Но компания может обезопасить себя. Следует сравнить налоговую нагрузку с отраслевыми показателями через онлайн-калькулятор на сайте ФНС. Оценить зарплату — через данные Росстата. Проверить контрагентов — через сервис «Прозрачный бизнес».

Перед заключением договора стоит убедиться, что партнер не является «технической» компанией: проверить наличие штата, основных средств, реального адреса.

Если требуется провести независимую оценку налоговых рисков или подготовиться к возможным вопросам инспекции, можно обратиться к экспертам. Специалисты компании помогают выстраивать прозрачный учет, сопровождают проверки и анализируют потенциально опасные зоны в деятельности бизнеса.

Выбор редакции

Все

Публикации, которые получают больше внимания и попадают в Сюжеты РБК

Рекомендации партнеров: