Президент РФ подписал закон 104-ФЗ от 25 апреля 2026 года, который корректирует вторую часть Налогового кодекса и вводит переходные послабления для МСП
Документ принят Госдумой 14 апреля, одобрен Советом Федерации 15 апреля и вступил в силу после опубликования.
Закон стал реакцией на шок для МСП в связи с налоговыми изменениями 2026 года, после которых часть бизнеса на УСН фактически впервые стала плательщиками НДС. С 1 января 2026 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС, если их доходы за 2025 год превысили 20 млн руб.; при доходах до 20 млн руб. освобождение от НДС сохраняется автоматически.
Ключевая мера касается общественного питания. Компании и ИП в сфере общепита, применяющие УСН, а также предприниматели, утратившие право на ПСН и ставшие с 2026 года плательщиками НДС, освобождаются от НДС с 1 апреля по 31 декабря 2026 года. Для применения льготы не требуется выполнять условие о среднемесячной зарплате сотрудников за 2025 год. Основное условие — доля доходов от услуг общественного питания за 2025 год должна составлять не менее 70%. ФНС отдельно указывает, что кассы необходимо перенастроить на чеки без НДС, а чеки с НДС, пробитые с 1 апреля, можно исправить корректирующими фискальными документами.
Для рынка это не отмена налоговой реформы, а скорее «мягкая посадка». Закон дает малым кафе, столовым, ресторанам и другим предприятиям общепита время до конца 2026 года, чтобы перестроить договоры, кассовую дисциплину, ценообразование и фонд оплаты труда. По сути, законодатель снимает наиболее болезненный переходный риск: бизнес, который оказался плательщиком НДС из-за новых лимитов, получает временный период адаптации.
Вторая важная поправка касается уже оплаченных взносов. Бизнес на УСН, который с 2026 года стал платить НДС, теперь может уменьшить доходы по УСН на сумму НДС, начисленного при отгрузке в счет предоплаты, полученной ранее, когда компания еще не была плательщиком НДС. Аналогичный подход распространяется и на тех, кто перешел на НДС с 2025 года.
Это особенно важно для компаний с долгосрочными договорами: аванс мог быть получен без НДС в одном налоговом периоде, а отгрузка состоялась уже после перехода на НДС. Без корректировки возникал риск двойной нагрузки: доход уже был учтен при УСН, но при исполнении договора появлялась обязанность начислить НДС.
Отдельный блок поправок касается предпринимателей, которые в 2025 году применяли патент. Если ИП утратил право на ПСН с 2026 года из-за превышения лимита, он может до 1 июня 2026 года уведомить налоговый орган о переходе на УСН с 1 января 2026 года либо изменить объект налогообложения по УСН. ФНС прямо указывает, что это касается в том числе бизнеса, который совмещал патент с общей системой или с УСН.
Кроме того, бывшие патентщики получили возможность принять к вычету НДС по товарам, работам и услугам, приобретенным в период применения патента, если они не были использованы в деятельности на ПСН. Для основных средств и НМА действует схожая логика: вычет возможен, если активы не были введены в эксплуатацию или приняты к учету до утраты права на патент.
Закон затрагивает и страховые взносы. Для субъектов МСП из обрабатывающего производства смягчен порядок применения пониженных тарифов: отменено условие о доле доходов от основного вида деятельности за прошлый год не менее 70%. Также при расчете нужной доли доходов разрешено суммировать доходы от основного и дополнительных видов деятельности, если они входят в перечни, утвержденные правительством.
Таким образом, новые льготы нельзя воспринимать как автоматическую амнистию для всего малого бизнеса. Это точечный переходный механизм с четкими критериями: налоговый режим, дата утраты права на ПСН, статус плательщика НДС, структура доходов, корректность чеков и документальное подтверждение выручки будут иметь значение при проверках.
Выбор редакции
Публикации, которые получают больше внимания и попадают в Сюжеты РБК
Рекомендации партнеров: