Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30 декабря 2025 г. № 795 «Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь» (далее – постановление № 795) вносятся изменения в том числе в постановления Совета Министров от 29 июля 2011 г. № 1030 «О подлежащих маркировке товарах» и от 25 сентября 2025 г. № 528 «Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь».
Постановлением № 795 предусматривается.
1. Возобновление до 28 февраля 2026 г. маркировки унифицированными контрольными знаками безалкогольных напитков.
Данная мера позволяет сохранить действующие у предприятий бизнес-модели по обороту этой категории товаров (обязательная маркировка этих товаров действовала до 01.10.2025), использовать производственные линии для нанесения на безалкогольные напитки унифицированных контрольных знаков, обеспечить контроль за оборотом этих товаров.
2. Установление переходного периода в течение 2 месяцев (с 1 марта 2026 г. по 30 апреля 2026 г.), в течение которого маркировка унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации соков и безалкогольных напитков является не обязательной.Переходный период предоставляется для реализации остатков товаров, промаркированных унифицированными контрольными знаками, и перехода с 1 мая 2026 г. производителей, импортеров и организаций розничной торговли на маркировку безалкогольных напитков и соков средствами идентификации.
Справочно
По информации торговых сетей средний срок оборачиваемости соков и безалкогольных напитков в торговых объектах не превышает 2 месяцев.
3. Установление необходимости маркировки остатков безалкогольных напитков и соков, имеющихся у субъектов хозяйствования на 1 мая 2026 г.
Введение маркировки остатков безалкогольных напитков и соков позволит обеспечить наличие в торговых объектах соков и безалкогольных напитков, маркированных средствами идентификации, что упростит их реализацию с 1 мая 2026 г. в розничных торговых объектах с применением кассового оборудования, поскольку в соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь 06.07.2011 № 924/16 «Об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа» (далее – постановление № 924/16) на субъектов торговли, осуществляющих реализацию товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации (за исключением юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих продажу товаров, включенных в перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, на территории сельской местности или в торговом объекте с торговой площадью менее 200 квадратных метров), возлагаются требования по обеспечению считывания кодов маркировки и передачи информации в систему контроля кассового оборудования.
Необходимо отметить, что средства идентификации (далее – СИ) для маркировки соков выдаются РУП «Издательство «Белбланкавыд» с 1 августа 2025 г., что позволит производителям и импортерам в период отсутствия обязательной маркировки (с 1 марта по 30 апреля 2026 г.) получать СИ и наносить их на производимую и импортируемую продукцию. Аналогично организации розничной торговли смогут получать СИ и наносить их на немаркированные соки, чтобы к 1 мая 2026 г. немаркированные остатки у них отсутствовали.
4. Исключение из перечня товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками, часов, относящихся к ювелирным и другим изделиям, в связи с введением с 1 января 2026 г. в отношении них механизма маркировки средствами идентификации, предусмотренного Указом от 21.10.2025 № 378 «О маркировке ювелирных и других изделий» (далее – Указ № 378).
Так, в частности, Указом № 378 предусматривается введение обязательной маркировки ювелирных и других изделий средствами идентификации с 1 января 2026 года. С учетом значения термина «ювелирные и другие изделия» часы, изготовленные из драгоценных металлов и драгоценных камней и (или) имеющие вставки из драгоценных металлов и драгоценных камней относятся к ювелирным и другим изделиям. Таким образом, в целях исключения двойной маркировки часов унифицированными контрольными знаками и средствами идентификации часы, относящиеся к ювелирным изделиям будут подлежать маркировке только средствами идентификации.
Положения постановления № 795, предусматривающие исключение из перечня товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками, часов, относящихся к ювелирным и другим изделиям, вступают в силу с 1 января 2026 г.
Нормы о возобновлении до 28 февраля 2026 г. маркировки безалкогольных напитков унифицированными контрольными знаками, вступают в силу через 10 дней после официального опубликования постановления.
Новации законодательства о микрофинансовой деятельности. Комментарий НЦЗПИ
Материал подготовлен
с использованием нормативных
правовых актов по состоянию
на 4 февраля 2026 г.
На совершенствованиемикрофинансовой деятельности направленУказ Президента Республики Беларусь от 15 декабря 2025 г. №432 «Об изменении указов Президента Республики Беларусь» (Указ № 432), которыйвступил в силу 20 декабря 2025 года.Предполагается, что изменения, внесенные им вУказПрезидента Республики Беларусь от 23 октября 2019 г. № 394«О предоставлении и привлечении займов»(Указ № 394), повысят доступность населения к микрозаймам и обеспечат прозрачность их предоставления.
Принятие Указа № 432 обусловленонеобходимостью приведения Указа № 394 в соответствие с нормами Закона Республики Беларусь от 17 февраля 2025 г. № 62-3 «О потребительском кредите и потребительском микрозайме» (Закон № 62-З), актуализацией норм Указа № 394 с учетом правоприменительной практики, а также дальнейшим совершенствованием законодательства о микрофинансовой деятельности, в том числе с учетом законодательства о предотвращении легализации доходов, полученных преступным путем, финансирования террористической деятельности и финансирования распространения оружия массового поражения (ПОД/ФТ). Указом № 432 вносятся также изменения в указы Президента Республики Беларусь: от 15 октября 2007 г. № 498 «О дополнительных мерах по работе с обращениями граждан и юридических лиц» и от 25 мая 2021 г. № 196 «О сервисах онлайн-заимствования и лизинговой деятельности».
Новая редакция Указа № 394, в отличие от ранее действующей, более четко определяет понятие «микрофинансовой деятельности (микрофинансирования)», относя ктаковой предоставление денежных средств по договору микрозайма(пункт 6 перечня терминов и их определений, содержащихся в приложении к новой редакции Указа № 394 (далее – Перечень терминов)) без оговорки по периоду и количеству предоставляемых займов. При этом договором микрозайма является договор займа по предоставлению микрозайма, под которым понимается заем денежных средств в сумме, не превышающей 15 000 базовых величин на одного заемщика на день заключения такого договора (пункты 2 и 5 указанного Перечня терминов).
Таким образом, в новой редакции Указа № 394 под «микрофинансовой деятельностью» понимается заключение даже одного договора (в отличие от «трех и более займов в течение календарного месяца»),соответствующего вышеуказанным признакам.
Структурирование субъектов микрофинансовой деятельности также отличает новую редакцию Указа № 394 от предыдущей его версии, в которой не выделялись наряду с микрофинансовыми специализированные организации. По сути, под микрофинансовыми организациями понимаются те же субъекты, которые осуществляли указанную деятельность до вступления в силу Указа № 432 (коммерческие и некоммерческие микрофинансовые организации). При этом, к специализированным организациям отнесены следующие организации:
- юридические лица, созданные в форме государственного (республиканского или коммунального) унитарного предприятия, а также хозяйственного общества, 50 и более процентов акций (долей в уставном фонде) которого принадлежит Республике Беларусь и (или) ее административно-территориальным единицам, зарегистрированные в сельской местности и включенные в государственный информационный ресурс «Реестр бытовых услуг Республики Беларусь»;
- юридические лица, осуществляющие скупку у граждан драгоценных металлов и драгоценных камней в изделиях и ломе для пополнения Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней (абзацы второй и третий подпункта 1.2 пункта 1 новой редакции Указа № 394).
Кроме указанных юридических лиц, которые и ранее имели право осуществлять микрофинансовую деятельность, к специализированным организациям отнесены также юридические лица, зарегистрированные в Республике Беларусь и имеющие право оказывать услуги сотовой подвижной электросвязи (абзац четвертый подпункта 1.2 пункта 1 новой редакции Указа № 394) (далее – операторы сотовой связи). С учетом того, что такие юридические лица оказывают услуги сотовой подвижной электросвязи значительному количеству физических лиц, представляется, что предоставление им права на заключение договоров потребительских микрозаймов сможет охватить широкий круг лиц, обеспечив доступ к финансам, не относящимся к банковской сфере.
Справочно
По состоянию на 3 февраля 2026 г. в Республике Беларусь включены вреестр микрофинансовых организаций(далее – реестр) 75 микрофинансовых организаций. Кроме того, действует 1 специализированная организация–«Республиканское унитарное предприятие по оказанию услуг«Белскупдрагмет», имеющая право осуществлять микрофинансовую деятельностьбез включения в реестр, а также потребительский кооператив финансовой взаимопомощи«Столичный клуб».
Операторы сотовой связи имеют право предоставлять потребительские микрозаймы в безналичном порядке без залога в сумме, не превышающей 200 базовых величин на одного заемщика на день заключения договора потребительского микрозайма (часть пятая пункта 3 новой редакции Указа № 394), что обеспечит транспарентность таких микрозаймов и«оградит»физических лиц при необходимости от излишней долговой нагрузки.
К операторам сотовой связи при осуществлении ими микрофинансовой деятельности предъявляются требования, установленные для микрофинансовых организаций. В частности, требования: о наличии сайта (сайтов) в глобальной компьютерной сети Интернет (далее – интернет-сайт) и об обеспечении его (их) доступности; о раскрытии путем размещения в доступном для ознакомления помещении, расположенном в месте (местах) предоставления микрозаймов (заключения договоров микрозайма), а также на интернет-сайте (интернет-сайтах) микрофинансовой организации в объеме и порядке, установленных Национальным банком, полной и достоверной информации о собственнике имущества, учредителях (участниках), бенефициарных и иных владельцах, руководителе юридического лица, а также об осуществляемой деятельности и своем финансовом состоянии (за исключением представления отчетности и иной информации для целей ПОД/ФТ); о соблюдении установленных Национальным банком финансовых нормативов и их размеров; об обеспечении ведения раздельного учета хозяйственных операций по микрофинансовой деятельности и иные требования, определенные в части второй пункта 4 Положения о порядке осуществления микрофинансовой деятельности, утвержденного новой редакцией Указа № 394 (далее – Положение, утвержденное новой редакцией Указа № 394).
В отличие от коммерческих и некоммерческих организаций, которые приобретают статус микрофинансовых организаций после внесения о них информации в реестр (часть первая пункта 4 новой редакции Указа № 394), специализированные организации, в том числе операторы сотовой связи, вправе осуществлять микрофинансовую деятельность со дня информирования Национальным банком о получении уведомления о намерении осуществлять данную деятельность (часть вторая пункта 4 новой редакции Указа № 394).
Помимо форм микрофинансовой деятельности, которые определены для операторов сотовой связи, формы осуществления микрофинансовой деятельности устанавливаются также и для других субъектов (пункт 3 новой редакции Указа № 394).
Так, в частности, коммерческие микрофинансовые организации осуществляют микрофинансовую деятельность в форме предоставления потребительских микрозаймов под залог движимого имущества, предназначенного для личного, семейного или домашнего использования. А с 20 июня 2026 года указанные субъекты смогут также предоставлять потребительские микрозаймы в безналичном порядке без залога в сумме, не превышающей 200 базовыхвеличинна одного заемщика на день заключения договора потребительского микрозайма, посредством сервисов онлайн-заимствования при соответствии критериям, установленным Национальным банком (абзац третий части первой пункта 3 новой редакции Указа № 394).
Кроме деятельности, указанной выше, коммерческим микрофинансовым организациям предоставляется право осуществлять также иную деятельность, указанную в части второй пункта 3 новой редакции Указа № 394 (хранение и приобретение движимого имущества, комиссионную торговлю и др.). При этом, микрофинансовые организации обязаны обеспечить ведение раздельного учета хозяйственных операций при осуществлении микрофинансовой деятельности (часть третья пункта 3 Положения, утвержденного новой редакцией Указа № 394).
Что касается некоммерческих микрофинансовых организаций (абзацы третий – шестой подпункта 1.1 пункта 1 новой редакции Указа № 394), то они вправе осуществлять микрофинансовую деятельность в форме предоставления членам таких организаций микрозаймов, за исключением потребительских микрозаймов.
Специализированные организации, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1.2 пункта 1 новой редакции Указа № 394, вправе осуществлять микрофинансовую деятельность в форме предоставления потребительских микрозаймов под залог движимого имущества, предназначенного для личного, семейного или домашнего использования, с передачей во владение предмета залога таким юридическим лицам (заклад) (абзацы второй и третий подпункта 1.2 пункта 1 Указа № 394).
Пункт 2 новой редакции Указа № 394 конкретизирует случаи, когда его нормы не действуют и на какие правоотношения не распространяются. Из закрепленных нововведений следует отметить, что действие новой редакции Указа № 394 не распространяется на отношения: коммерческого займа (статья 770 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – ГК)); займа, оформленного векселем или облигацией (статья 768 ГК); займа между юридическими лицами, не являющимися микрофинансовыми организациями.Указанный перечень остался открытым, также как и в предыдущей редакции с возможностью установления иных случаев законодательными актами.
Представляется, что на правоотношения по предоставлению займов, которые не урегулированы нормами новой редакции Указа № 394, будут распространяться общие нормы ГК и иных актов законодательства, в сферу правового регулирования которых входят рассматриваемые правоотношения.
Справочно
Так, например, возможность предоставления финансовых средств на возвратной возмездной или безвозмездной основе субъектам малого и среднего предпринимательства Белорусским фондом финансовой поддержки предпринимателей предусмотрена статьей 10 Закона Республики Беларусь от 1 июля 2010 г. № 148-З «О поддержке малого и среднего предпринимательства», а также главой 3 Положения о порядке и условиях (критериях) предоставления финансовой поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30 сентября 2024 г. № 725, которым регулируется предоставление финансовых средств на возвратной возмездной или безвозмездной основе фондом в виде займа на основании договора о предоставлении государственной поддержки, заключаемого между фондом и субъектом малого и среднего предпринимательства.
Нововведения Указа № 394 касаются также квалификационных требований и требований к деловой репутации, которые устанавливаются Национальным банком. Так, частью первой пункта 5 Положения, утвержденного новой редакцией Указа № 394, предусмотрено, что таким требованиям должны будут соответствовать (помимо руководителя микрофинансовой организации, а также лица, исполняющего его обязанности более четырех месяцев): руководитель специализированной организации; должностное лицо, ответственное за выполнение правил внутреннего контроля в сфере ПОД/ФТ (при его наличии); а также ответственное должностное лицо (ответственные должностные лица) в сфере ПОД/ФТ.
Кроме того, требованиям к деловой репутации, установленным Национальным банком, должны соответствовать собственник имущества, учредитель (участник), бенефициарный и иной владелец микрофинансовой и специализированной организаций (часть вторая пункта 5 Положения, утвержденного новой редакцией Указа № 394). Введение указанных требований в отношении поименованных лиц обусловлено нормативными документами в сфере противодействия легализации преступных доходов, в частности, документами Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег и рекомендациями Евразийской группы по противодействию легализации преступных доходов и финансированию терроризма.Названные нормы вступают в силу 20 июня 2026 года.
Справочно
В настоящее время действует постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 8 мая 2025 г. № 108 «О требованиях к некредитным финансовым организациям и реестрах некредитных финансовых организаций», которым устанавливаются квалификационные требования и требования к деловой репутации, предъявляемые к руководителям микрофинансовой и иных организаций.
С целью исключения создания условий для занижения налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль посредством предоставления или получения займов аффилированными микрофинансовой организации лицами пунктом 7 новой редакции Указа № 394 предусматривается прямой запрет на получение взаем (привлечение) коммерческой микрофинансовой организацией от собственника имущества, учредителей (участников) такой организации денежных средств с уплатой процентов за пользование ими в размере, превышающем установленный Национальным банком предельный размер; а также на предоставление микрофинансовой организацией собственнику имущества, учредителям (участникам), работникам такой организации, работникам Национального банка займов без уплаты процентов за пользование ими или с уплатой процентов в размере ниже установленного Национальным банком предельного размера. Ограничения в отношении работников Национального банка установлены по аналогии со статьей 122 Банковского кодекса. Норма также вступает в силу 20 июня 2026 года.
В новой редакции Указа № 394 откорректирована также норма, которой определяется, какая деятельность признается незаконной и запрещается. Так, в частности, к такой деятельности относится предпринимательская деятельность, осуществляемая коммерческими микрофинансовыми организациями, не названная вчастях первойивторой пункта 3новой редакции Указа № 394; микрофинансовая деятельность, осуществляемая операторами сотовой связи в период приостановления лицензии на деятельность в области связи с указанием составляющей лицензируемый вид деятельности услуги – услуги сотовой подвижной электросвязи или после ее прекращения без лицензии и др. (пункт 8 новой редакции Указа № 394).
Кроме вышеназванных измененийПоложения, утвержденного новой редакцией Указа № 394, откорректирован также порядок предоставления и возврата микрозаймов (глава 3 указанного Положения).
Так, пунктом 12 Положения, утвержденного новой редакцией Указа № 394, устанавливается запрет на предоставление микрозаймов заемщику в случае, если общая сумма его обязательств перед микрофинансовой или специализированной организацией по договорам микрозаймов превысила пределы, определенные абзацами вторым – четвертым части первой названного пункта. При этом, сумма микрозайма не должна превышать сумму оценки принимаемого коммерческой микрофинансовой организацией в залог движимого имущества.
Нормативное предписание, предусматривающее обязанность заимодавца получить письменное согласие одного из законных представителей несовершеннолетнего в возрасте от 14 до 18 лет при заключении с ним договора потребительского микрозайма, закреплено в пункте 14 Положения, утвержденного новой редакцией Указа № 394.
Полагаем, что с учетом норм статьи 25 ГК, которая определяет пределы дееспособности несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет, введенная норма представляется нормой-детализацией, так как исходя из части первой пункта 1 названной статьи ГК указанные лица совершают сделки, за исключением определенных в пункте 2 статьи 25 ГК (среди которых договор потребительского микрозайма не поименован), с письменного согласия одного из своих законных представителей – родителей, усыновителей или попечителей.
Пункты 15 и 16 Положения, утвержденного новой редакцией Указа № 394, закрепляют, какие требования и ограничения, установленные Законом № 62-З должны соблюдаться некоммерческими микрофинансовыми организациями при заключении и исполнении договоров микрозайма, а также существенные условия договора микрозайма, заключаемого с заемщиком некоммерческой микрофинансовой организацией. Таким условием, в частности, является указание на наличие у некоммерческой микрофинансовой организации статуса, дающего право на обращение за предоставлением микрозайма, в течение не менее одного календарного месяца до дня обращения за предоставлением микрозайма, а также указание в договоре на цель его предоставления (пункт 16 указанного Положения).
С целью сокращения проблемных ситуаций, которые возникают на практике при заключении и исполнении договоров микрозайма, в Положении, утвержденном новой редакцией Указа № 394, устанавливаются нормы, связанные со случаями:
изъятия предметов залога по основаниям и в порядке, установленными законодательными актами (пункт 19 Положения, утвержденного новой редакцией Указа № 394);
утраты, в том числе хищения, предмета залога (пункт 20 Положения, утвержденного новой редакцией Указа № 394);
истребования собственником у добросовестного приобретателя движимого имущества (пункт 21 Положения, утвержденного новой редакцией Указа № 394).
Так, согласно части первой пункта 19 Положения, утвержденного Указом № 394, в случае изъятия предмета залога по основаниям и в порядке, которые установлены законодательными актами, договор микрозайма прекращается (нормы о возможности досрочного прекращения залога при изъятии предмета залога предусмотрены пунктом 2 статьи 335 ГК). При этом обязательства по нему должны быть исполнены с учетом части второй пункта 19 указанного Положения, которая определяет действия микрофинансовой или специализированной организации в случае такого прекращения.
С учетом норм ГК, регулирующих порядок предоставления имущества в залог (в частности, о необходимости принимать меры для обеспечения сохранности заложенного имущества, в том числе для защиты его от посягательств и требований со стороны третьих лиц (пункт 1 статьи 324 ГК); о последствиях утраты или повреждения заложенного имущества (пункт 2 статьи 325 ГК), а также пунктов 4 и 5 статьи 339 ГК), пунктом 20 новой редакции Указа № 394 предусматриваются последствия утраты, в том числе хищения, предмета залога на сумму до 100 базовых величин (включительно), переданного коммерческой микрофинансовой или специализированной организации во владение (заклад).
Пунктом 21 новой редакции Указа № 394 устанавливается обязанность коммерческих микрофинансовых или специализированных организаций по возмещению стоимости имущества, которое было передано в залог, в случае их истребования собственником у добросовестного приобретателя с правом последующего регресса к заемщикам, предоставившим это имущество в залог, и на которые было обращено взыскание.
Нормативное предписание, которое было включено с целью защиты прав добросовестного приобретателя, послужит основанием для изменения сложившейся правоприменительной практики в сфере регулирования залоговых отношений.
Ряд изменений внесены также в главы 4 и 5 Указа № 394 (в части указания на необходимость соблюдения законодательства о ПОД/ФТ).
Так, в частности, пункт 25 Положения, утвержденного новой редакцией Указа № 394, дополняется указанием на необходимость соблюдения законодательства о ПОД/ ФТ (часть первая пункта 25 новой редакции Указа № 394), а также указанием на необходимость соблюдения обязательных для исполнения требований, которые Национальный банк вправе направить микрофинансовой и специализированной организациям, в частности, требований:
- об отстранении от занимаемой должности должностного лица, ответственного за выполнение правил внутреннего контроля в сфере ПОД/ФТ, ответственного должностного лица в сфере ПОД/ФТ;
- о назначении руководителя микрофинансовой или специализированной организации, должностного лица, ответственного за выполнение правил внутреннего контроля в сфере ПОД/ФТ, ответственного должностного лица в сфере ПОД/ФТ, соответствующих квалификационным требованиям и требованиям к деловой репутации (абзацы седьмой и восьмой части первой пункта 25 Положения, утвержденного новой редакцией Указа № 394).
Указанные требования направляются Национальным банком при наличии определенных оснований, содержащихся в расширенном перечне пункта 26 Положения, утвержденного новой редакцией Указа № 394.
Абзацы восьмой – четырнадцатый пункта 26 Положения, утвержденного новой редакцией Указа № 394, предусматривают такие новые основания направления Национальным банком предписаний и (или) требований, как:
- несоблюдение размера финансового норматива (финансовых нормативов), минимального размера фондов и (или) резервов, установленных Национальным банком;
- несоответствие руководителя микрофинансовой организации, лица, исполняющего его обязанности более четырех месяцев, руководителя специализированной организации, должностного лица, ответственного за выполнение правил внутреннего контроля в сфере ПОД/ФТ, а также ответственного должностного лица в сфере ПОД/ФТ предъявляемым к ним квалификационным требованиям и требованиям к деловой репутации;
- несоответствие собственника имущества, учредителя (участника), бенефициарного и иного владельца микрофинансовой или специализированной организации предъявляемым к ним требованиям к деловой репутации;
- неназначение на должность руководителя микрофинансовой организации по истечении максимального срока, определенного Национальным банком;
- нарушение микрофинансовой или специализированной организацией актов законодательства, регулирующих порядок и условия осуществления микрофинансовой деятельности, заключения договоров микрозайма, в том числе договоров потребительского микрозайма;
- нарушение микрофинансовой или специализированной организацией актов законодательства, регулирующих порядок получения взаем (привлечения) денежных средств от физических лиц, за исключением индивидуальных предпринимателей;
- нарушение законодательства о ПОД/ФТ.
При этом абзацы десятый и одиннадцатый пункта 26 Положения, утвержденного новой редакцией Указа № 394, вступают в силу 20 июня 2026 г.
Таким образом, новации Указа № 394 направлены не только на совершенствование, но и на систематизацию нормативных предписаний, регулирующих осуществление микрофинансовой деятельности, в отдельных случаях определяя более строгие требования к субъектам, осуществляющим указанный вид деятельности.
Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей. Постановление № 3
Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам от 20января 2026 г. № 3 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей».
Внесены изменения в следующие формы налоговых деклараций (расчетов) по налогам, а также порядок их заполнения, предусмотренный Инструкцией:
- по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (приложение 9);
- по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (приложение 23).
В приложение 9 к постановлению внесены корректировки по следующим основаниям:
- в связи с реформированием с 1 января 2026 г. нотариальной деятельности;
- введен новый норматив определения расходов в размере 30 % для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю и (или) транспортную деятельность, с одновременным сохранением норматива расходов в размере 20 процентов для иных индивидуальных предпринимателей (пункт 10 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее – Кодекс);
- в связи с изменениями норм подпункта 22.11 пункта 22 статьи 205 Кодекса и части двенадцатой подпункта 1.2 пункта 1 статьи 211 Кодекса приложение 9 дополняется разделом IV «Другие сведения», в котором будет отражаться информация об амортизируемом имуществе.
С 1 января 2026 г. для индивидуальных предпринимателей конкретизирована сфера применения единого налога, то есть определены виды деятельности, при осуществлении которых данной категорией плательщиков применяется единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (пункт 1 статьи 337 Кодекса), увеличена с 5 до 6 процентов ставка единого налога при его доплате (в случае превышения размера фактически полученной выручки над 40-кратной суммой единого налога), а также отменен коэффициент 0,5 при осуществлении розничной торговли на рынках менее 15 дней в календарном месяце (пункты 8 и 14 статьи 342 Кодекса). В этой связи в форму приложения 23 внесены соответствующие корректировки и приложения 1 и 4 к Инструкции приведены в соответствие с нормами пункта 1 статьи 337 Кодекса.
Кроме того, постановлением установлены формы налоговых деклараций (расчетов) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц (приложения 10 и 11 к постановлению).
При этом по форме согласно приложению 10 к постановлению налоговая декларация представляется налоговыми агентами за отчетные периоды 2026 г., а по форме согласно приложению 11 к постановлению - за отчетные периоды, начиная с 1 января 2027 г.
Установленная приложением 10 к постановлению форма налоговой декларации (расчета) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц не имеет существенных отличий в части содержащихся в ней реквизитов от ранее действующей формы такой налоговой декларации, установленной постановлением МНС № 2 от 3 января 2019 г.
Установленная приложением 11 к постановлению форма налоговой декларации (расчета) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц будет применяться с 2027 года и введена в целях установления оптимальных механизмов администрирования налоговыми органами и субъектами хозяйствования полноты и своевременности исчисления и перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц. Данная декларация новыми показателями, такими как: сведения о суммах, начисленных физическим лицам доходов, суммах налоговых вычетов и расходов, корректировок подоходного налога, для возможности увязки суммы подоходного налога, подлежащего перечислению в бюджет, к месяцу, за который начислен доход и исчислен с него налог.
Налог на недвижимость. Комментарий МНС
Министерство по налогам и сборам в связи с изменениями и дополнениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2025 г. № 127-З «Об изменении законов по вопросам налоговых правоотношений» в порядок определения налоговой базы налога на недвижимость, установленный статьей 229Налогового кодекса Республики Беларусь(НК), и порядок исчисления этого налога, установленный статьей 232 НК, разъясняет следующее.
В соответствии с абзацами первым и вторым пункта 1 статьи 229 НК налоговая база налога на недвижимость у плательщиков-организаций определяется исходя из наличия на 1 января календарного года капитальных строений (зданий, сооружений), их частей (далее – КС), учитываемых в бухгалтерском учете в составе объектов основных средств и доходных вложений в материальные активы (далее – ОС) по остаточной стоимости с учетом увеличения в течение налогового периода остаточной стоимости таких КС на фактические затраты, связанные с их реконструкцией (модернизацией, реставрацией), проведением иных аналогичных работ (далее – реконструкция).
Частями первой и третьей пункта 4 статьи 232 НК установлено, что при увеличении в течение налогового периода остаточной стоимости КС на фактические затраты, связанные с их реконструкцией, исчисление и уплата налога на недвижимость по указанному увеличению остаточной стоимости производятся с 1-го числа квартала, следующего за кварталом, в котором имело место такое увеличение.
По КС, остаточная стоимость которых в течение налогового периода была увеличена на фактические затраты, связанные с их реконструкцией, годовая сумма налога на недвижимость увеличивается на суммы налога на недвижимость, исчисленные исходя из сумм увеличения остаточной стоимости и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся после такого увеличения, до окончания текущего налогового периода.
С учетом вышеуказанных положений НК изменение порядка исчисления налога на недвижимость распространяется на случаи увеличения в течение налогового периода в бухгалтерском учете у организации-собственника КС, являющейся при этом плательщиком налога на недвижимость в отношении этих КС, стоимости КС, учитываемых на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные активы», на фактические затраты, связанные с их реконструкцией.
По КС, учитываемым в бухгалтерском учете по состоянию на 1 января 2026 г. на счете 01 «Основные средства» или счете 03 «Доходные вложения в материальные активы», и стоимость которых в течение 2026 года увеличена на фактические затраты, связанные с их реконструкцией, налоговая база налога на недвижимость в 2026 году будет состоять:
- в течение 1–4 квартала – из остаточной стоимости на 1 января 2026 г.,
- в течение кварталов, следующих за кварталом, в котором их стоимость увеличена на фактические затраты, связанные с их реконструкцией, – дополнительно из суммы, которая была отнесена в дебет указанных счетов с кредита счета 08 «Вложения в долгосрочные активы» в связи с завершением реконструкции КС.
Такой порядок исчисления налога на недвижимость также применяется:
- собственниками КС, отразившими в порядке, установленном законодательством, по дебету счета 01 «Основные средства» или счета 03 «Доходные вложения в материальные активы» стоимость неотделимых улучшений КС, осуществленных арендаторами, лизингополучателями;
- организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), в отношении исчисления этого налога по КС, учитываемым в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих УСН, по правилам, им установленным в отношении находящихся на балансе ОС.
Указанные изменения не распространяются на случаи отражения в текущем налоговом периоде на счете 01 «Основные средства» арендатором, лизингополучателем неотделимых улучшений в арендованные или полученные КС.
Минобразования – о получении образования в иностранных организациях. Постановление № 209
Постановлением Министерства образования Республики Беларусь от 8 декабря 2025 г. № 209 «О порядке отбора кандидатов, направляемых для получения образования в иностранных организациях в рамках международных договоров Республики Беларусь» утверждено Положение о проведении данного отбора. В Министерстве образования, исходя из имеющейся практики его применения, прокомментировали основные моменты, на которые следует обратить внимание.
1. Положением определяется порядок отбора кандидатов исключительно в рамках межправительственных международных договоров Республики Беларусь,по которым Министерство образования определено ответственным государственным органом.
2. В отборе принимают участие только граждане Республики Беларусь, обучающиеся на момент подачи заявкив учреждениях образования Республики Беларусь.
3. Предложения по кандидатам,которые направляются для получения образования в иностранных организациях, вносятся в Министерство образованиятолько учреждениями высшего образования и структурными подразделениями областных (Минского городского) исполнительных комитетов, осуществляющими государственно-властные полномочия в сфере образования.Гражданам Республики Беларусь, заинтересованным в участии в отборе, следует обратиться в соответствующее структурное подразделение учреждения высшего образования, областных (Минского городского) исполнительных комитетов для получения подробной информации о порядке формирования и направления ими соответствующих предложений в Министерство образования.
4. Кандидатам необходимо внимательно изучить требования, предъявляемые к ним принимающей стороной,и предоставить все необходимые материалы в соответствующее учреждение высшего образования, структурное подразделение областных (Минского городского) исполнительных комитетов для последующего предоставления ими предложений в Министерство образования. Среди данных требований, к примеру, могут быть обозначены уровень владения иностранным языком, на котором планируется освоение соответствующей образовательной программы в иностранной организации (подтверждаются сертификатами IELTS, TOEFL, HSK соответствующего уровня), наличие писем о предварительном согласии иностранной организации принять кандидата на обучение, необходимость пройти внутренние вступительные экзамены в принимающей иностранной организации ((CSCA и т.д.), прохождение процедуры регистрации в соответствующей электронной системе (CSC, DreamApply и т.д.).
5. Обязательство кандидатао возвращении в Республику Беларусь, оформленное в свободной форме,должно содержатьего фамилию, собственное имя, отчество (если таковое имеется), число, месяц и год рождения. Обязательства несовершеннолетних кандидатов должны быть оформлены с письменного согласия одного из законных представителей.
6. Направление для получения образованияв иностранных организациях в рамках выполнения принятых Республикой Беларусь обязательств по международным договорамне является основанием для предоставления отсрочки от призыва на военную службу, службу в резерве.В связи с этим гражданам Республики Беларусь, заинтересованным в участии в отборе, следует заблаговременно обратиться в соответствующий военный комиссариат с целью получения документов, подтверждающих отнесение кандидата к категории лиц, освобожденных от призыва на военную службу, службу в резерве либо неподлежащих призыву на военную службу, службу в резерве на весь период получения образования в иностранной организации.
7. Предложенияучреждений высшего образования и структурных подразделений областных (Минского городского) исполнительных комитетов по кандидатам, которые направляются для получения образования в иностранных организациях,содержащие неполный пакетдокументов, указанных в пункте 5 Положения, оставляются Министерством образованиябез рассмотрения и не участвуют в отборе.
МНС о налогообложении сувенирной и памятной продукции, призов, иных вознаграждений
Министерство по налогам и сборам в связи с поступающими от плательщиков вопросами разъясняет следующее.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 196Налогового кодекса Республики Беларусь(НК) объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц (далее – подоходный налог) признаютсяполученные физическими лицами доходы, под которыми понимается определяемая в соответствии с налоговым законодательствомэкономическая выгодав денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (подпункт 2.6 пункт 2 статьи 13 НК).
Положениями подпунктов 2.2 и 2.3 пункта 2 статьи 196 НК прямо определено, чтоне признаются объектами налогообложениярасходы в размере оплаты или в виде материального обеспеченияорганизациями определенного рода расходов, в том числе расходов на проведение спортивно-массовых, культурных, представительских и иных мероприятий, связанных с деятельностью таких организаций,вне зависимости от размератаких расходов.
При осуществлении взаимодействия между государственными органами, иными организациями, в том числе в рамках приемов официальных делегаций, отдельных делегатов, включая иностранных, участии представителей во встречах, направления в командировки, включении их в состав делегаций и участии в иных мероприятиях, проводимых в рамках осуществления организационно-распорядительских функций, государственным органом, иной организацией осуществляется несение расходов на проведение таких мероприятий, включая расходы на проведение представительских мероприятий.
В рамках такого взаимодействия понесенные государственным органом, иной организацией расходы в виде вручения сувенирной и (или) памятной продукции не рассматриваются в качестве персонального дохода физических лиц – участников таких мероприятий, так как такие лицавыступают в качестве официальных представителей государственных органов, иных организаций,включая иностранных.
В этой связи на расходы, понесенные государственным органом, иной организацией на вышеуказанные мероприятия, включая сувенирную и (или) памятную продукцию, распространяются положения подпунктов 2.2, 2.3 пункта 2 статьи 196 НК, и они не признаются объектом налогообложения подоходным налогом вне зависимости от стоимости такой продукции.
В отношении призов и подарков, выданных в рамках проведения спортивных, спортивно-массовых и культурных мероприятий, сообщаем следующее.
Согласно положениям подпункта 2.3 пункта 2 статьи 196 НК доходы в виде призов, вознаграждений и иных поощрений в денежной и натуральной форме за участие в таких мероприятиях признаются объектом налогообложения, из которых предусмотрен ряд исключений.
Так, освобождаются от подоходного налога следующие доходы:
1.Призы и иные поощрения, полученные спортсменами в связи с участием вмеждународных или республиканских спортивных соревнованиях, полученные победителями (призерами) республиканских спортивных мероприятий, в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь (пункт 25 статьи 208 НК).
Справочно: порядок выдачи призов в денежной либо натуральной форме регулируется Указом Президента Республики Беларусь от 15.04.2013 № 190 «О мерах по стимулированию достижений высоких спортивных результатов».
2.Премии и призы в денежной форме, полученные победителями, призерами и участникамирайонных, областных, республиканских соревнований, смотров, конкурсов, фестивалей-ярмарок, проектов и других аналогичных мероприятий, в размерах, установленных законодательством (пункт 281статьи 208 НК).
Справочно: в соответствии с пунктом 2 статьи 3 Закона Республики Беларусь от 17.07.2018 № 130-З «О нормативных правовых актах» к законодательству относятся, в том числе НПА министерств, иных РОГУ, а также решения местных Советов депутатов, исполнительных и распорядительных органов.
3.Призы и (или) подарки в натуральной форме, полученные победителями, призерами и участникамирайонных, областных, республиканских соревнований, смотров, конкурсов, фестивалей-ярмарок, проектов и других аналогичных мероприятий (пункт 281статьи 208 НК).
При этом для данной категории доходов не предусмотрено ограничений по размеру стоимости таких призов и (или) подарков в натуральной форме, а также условия, что такие призы и (или) подарки выдаются в рамках законодательства.
Пример 1. Организация ежегодно проводит среди детей конкурс на лучший рисунок, а среди студентов - ежегодный развивающий проект на написание лучшей статьи или изготовление лучшего видеоролика на определенную тематику. Итоги таких конкурсов подводятся по результатам зрительского голосования. Победителям, призерам и участникам организация вручает призы и подарки в натуральной форме, в том числе в виде сувенирной продукции (кубки, медальоны, памятные значки, календари и т.п.). В рассматриваемой ситуации призы и подарки освобождаются от подоходного налога, так как они вручены в рамках конкурса и иного аналогичного мероприятия (развивающий проект) в натуральной форме.
Пример 2. В рамках проведения ежегодной отраслевой спартакиады победители, занявшие призовые места, были награждены призами в натуральной форме. Учитывая, что спартакиада относится к мероприятиям, перечисленным в пункте 281статьи 208 НК, то врученные победителям призы освобождаются от подоходного налога.
Положения подпункта 2.21пункта 2 статьи 196 НК определяют объект налогообложения при получении доходов в натуральной форме сверх установленного размера при передаче и получении такого имуществав ситуациях, не указанных выше, конкретному физическому лицу в личную собственность,а факт такой передачи не связан с осуществлением данным физическим лицом организационно-распорядительных функций представляемого государственного органа и (или) иной организации.