Налоговая служба настоятельно рекомендует бизнесу проверять себя и партнеров с помощью специальной аналитической системы. С 1 января она получит официальный статус. Однако, как выяснила «Фонтанка», легализация такой информации не защитит воспользовавшиеся ей компании от претензий со стороны самого фискального ведомства.
Сервис оценки юридических лиц «Как меня видит налоговая» работает с 2023 года. Через личный кабинет корпоративный налогоплательщик может получить аналитический отчет по более чем полусотне показателей своей деятельности. Также можно отправить справку контрагенту, в том числе предоставив QR-код.
Фискальная грамота
Основная причина, по которой бизнес заинтересован в получении такой справки от контрагентов, — защита от возможных претензий со стороны ФНС из-за взаимоотношений с фирмами-однодневками.
Одна из главных болей бизнесменов — внезапное обвинение в участии в цепочке обнала или ухода от уплаты НДС. Достаточно оказаться пятым или седьмым в последовательности сделок по покупке или продаже товаров, лишь один из участников которой уклонится от своих обязанностей. В этом случае требование возместить недостающее и выплатить солидный штраф получают, возможно, и непричастные к серым схемам фирмы.
От такого не застрахован, по сути, никто. И самое больное — что налоговая сперва блокирует счета и списывает с них то, что ей кажется нужным, а лишь потом ты должен идти в суд и доказывать свою невиновность. Все аргументы бизнеса, мол, мы и понятия не имели, что кто-то там от чего-то уклоняется, упираются в претензию: вы должны были проявлять «должную осмотрительность». И вот как раз требование у всех контрагентов справки по форме ФНС — чисто в теории — могло бы стать доказательством такой «осмотрительности».
Принятый в июле и вступающий с 1 января 2026 года специальный федеральный закон впервые определяет правовой статус такой аналитической информации — вывод о соответствии имеющихся у ФНС сведений о юридическом лице установленным критериям. Закон дает право любому налогоплательщику знакомиться с такой информацией, объясняет, как можно её скорректировать.
На состоявшейся в августе встрече с президентом России руководитель ФНС Даниил Егоров представил работающий уже больше двух лет сервис как новый: «Нам дали полномочия по оценке финансового состояния организаций. Что мы сделали? Мы сделали систему, которая контрагентам позволяет оценивать друг друга. То есть я могу по себе запросить данные налоговой и передать контрагенту, чтобы он видел, каково моё финансовое состояние. Это более 50 параметров», — констатировал Даниил Егоров.
Главный вопрос — можно ли использовать такую справку в спорах с самими «мытарями». Уже много лет налоговики требуют от бизнеса проявлять так называемую «должную осмотрительность» при выборе партнеров. И если договор будет заключен с так называемой фирмой-однодневкой (технической компанией или пр.), то не уплаченные ею налоги (прежде всего НДС) могут взыскиваться с добросовестного бизнеса. ФНС издают многочисленные рекомендации по «должной осмотрительности», но в реальной жизни и судебной практике никакие меры не признаются исчерпывающими и гарантирующими от претензий.
Противоречивого мнения придерживаются и сами «мытари». На Петербургском налоговом форуме исполняющая обязанности заместителя руководителя Управления ФНС по Петербургу Евгения Шабодо заявила, что использование аналитического отчета — «хороший способ по „должной осмотрительности“». Но тут же, отвечая на вопрос журналиста «Фонтанки», признала, что такой отчет не панацея. «Он призван дать налогоплательщику полезную информацию о контрагенте, чтобы минимизировать риски неисполнения обязательств. Если налоговый орган установит, что у налогоплательщика были умышленные деяния по занижению налоговой базы, отчет не поможет. Должную осмотрительность он не подтверждает», — заключила Евгения Шабодо.
Контракт века
Особое значение аналитические справки от налоговиков имеют в сфере госзакупок (в том числе при заключении так называемых корпоративных контрактов прогосударственными структурами). Еще в мае (до принятия нового закона) ФНС совместно с Федеральной антимонопольной службой рекомендовала государственным органам проверять такие выписки. Причем при заключении контракта с единственным поставщиком их предоставление предлагалось сделать обязательным, при проведении конкурсных процедур — использовать как «дополнительный инструмент, позволяющий получать достоверные и актуальные сведения о финансово-хозяйственной и иной деятельности поставщиков».
Схожую позицию поддерживают и в Минстрое. «При этом заказчик может верифицировать такую выписку по присвоенному ей QR-коду или ее уникальному коду через сайт ФНС с получением краткой информации из выписки», — отмечается в рекомендациях строительного ведомства.
По словам Даниила Егорова, ещё в режиме эксперимента «более 40 процентов государственной контрактации уже шло с учётом этого так называемого скоринга». «У нас получается, что только 0,6% контрактов расторгается там, где применён скоринг», — сообщил глава ФНС на августовской встрече с Владимиром Путиным.
На самом деле ситуация не так однозначна. Журналисту «Фонтанки» не удалось обнаружить требование о выписках ни в одном из просмотренных извещений о госзакупках, размещенных даже самой ФНС. В большинстве случаев участник торгов должен лишь предоставить декларацию, содержащую аналогичную налоговой справке информацию (об отсутствии недоимки, процедуры банкротства или ликвидации, административных санкций, статуса «иностранного агента» и так далее).
Официально сервис ФНС включен в Единое положение о закупках Госкорпорации «Ростех» в качестве условия для аккредитации постоянных поставщиков. Неоднозначная практика складывается у одного из крупнейших корпоративных заказчиков — ПАО «Сбербанк». Согласно единой методике оценки финансовой устойчивости участники торгов должны предоставлять бумажную бухгалтерскую отчетность, справку налоговой инспекции о состоянии расчетов с бюджетом или акт сверки расчетов.
В то же время как минимум при заключении контракта на оказание клининговых услуг стоимостью свыше 100 млн рублей банк включил предоставление справки в адресный запрос предложений. Но оценивался только один показатель — при превышении налоговой нагрузки над средней по отрасли заявителю присваивался дополнительный балл. Если же нагрузка была ниже или справка вообще не предоставлялась — критерий не учитывался.
От претензий не спасет
Специалисты рынка не считают аналитические отчеты ФНС панацеей. «Проблема госзакупок в неразвитости рынка и крайней забюрократизированности процедур, что затрудняет участие в тендерах малого бизнеса. Тогда как поставщики, которых можно было бы „отсеять“ при помощи сервиса налоговой, в моей практике не встречались. Впрочем, как говорят наши восточные партнёры — „пусть расцветают тысячи цветов“», — пояснил «Фонтанке» экс-председатель комитета по государственному заказу Петербурга и заместитель директора ФБГНУ «Институт экспериментальной медицины» Александр Жемякин.
Опрошенные эксперты также не готовы делать категорических выводов: «Низкий уровень риска по официальной методике ФНС является веским аргументом в пользу надёжности контрагента, в том числе одним из подтверждений проявленной осмотрительности в спорах с самой налоговой. В то же время выводы сервиса носят всё же рекомендательный, а не обвинительный характер и не являются прямым доказательством нарушений», — предупреждает руководитель налоговой практики компании i-Legal Мария Ордовская-Танаевская.
По мнению директора по развитию «Легикон-Право» Алексея Некрасова, аналитическую справку можно использовать как подтверждение проявления должной осмотрительности при выборе контрагента в любой категории споров.
«Однако надо помнить, что никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Поэтому суд должен оценивать отчет нового сервиса наряду с другими материалами дела. Кроме того, используемые налоговыми органами автоматические алгоритмы анализируют далеко не всю имеющуюся в их распоряжении информацию», — отмечает юрист.
По словам управляющего партнера юридической компании «Пепеляев Групп» Сергея Пепеляева, вопрос правовой силы выписок обсуждается в ФНС. «Я думаю, что может идти речь о распределении бремени доказывания. Запросив выписку, налогоплательщик принял все меры, чтобы предупредить нарушения. Продолжается практика взыскания налогов не с того, кто виноват, а с кого можно взять. В акте читаешь, что кто-то в десятом колене занимался обналичкой. Просим, буквально умоляем — проверьте там-то. Нет, говорят, предмет оценки определяем мы», — сетовал Сергей Пепеляев на Всероссийском налоговом форуме.
Большой отчет для маленькой компании
В первую очередь в справку в сервисе «Как меня видит налоговая» включается агрегирование открытой информации, в том числе из различных «черных списков», таких, как «адреса массовых регистраций», дисквалифицированных или массовых руководителей, признание юридического лица недействующим, введение процедур банкротства и других. Собираются данные и из реестров других ведомств: недобросовестных поставщиков (ведет Федеральная антимонопольная служба), «иностранных агентов» (Минюст), причастности к экстремистской деятельности или терроризму (Росфинмониторинг).
В общие сведения включаются выводы о частой реорганизации компании или её миграции (переезде в другие регионы или районы), об «отказном» допросе (уклонении руководителя или учредителя от сотрудничества с «мытарями»), о номинальности директора и так далее.
В справочно-расчётном блоке отражается рассчитанная налоговая нагрузка и её сравнение со средней по виду деятельности, средняя зарплата и её соотношение с региональным МРОТ и отраслевым показателем, рост расходов над доходами, высокий уровень вычетов по НДС и иные.
Важный раздел — соблюдение налоговой дисциплины. Сама компания получит информацию о выявленных расхождениях (разрывах), нарушениях контрольных соотношений в поданных декларациях, а также рисках (доли) несвоевременной непредоставленной отчетности. В предоставляемых контрагентами справках указывается сумма начисленных и уплаченных налогов, факты несдачи отчетности или предоставления «нулевой», о неуплате налогов. Также партнеры узнают о наличии основных средств и активов, отсутствии активного рублевого расчетного счета и так далее.
Делать выводы Федеральная налоговая служба (ФНС) предлагает самим налогоплательщикам и их партнерам — в отчете нет ни красных, ни зеленых меток. Очевидно, что от сотрудничества с включенной в «черные списки» организацией лучше отказаться, тогда как нарушения дисциплины могут быть случайными и однозначно не свидетельствует о её недобросовестности.
Многие показатели спорны. Например, признак «Руководитель, учредитель в одном лице» свойственен большинству микропредприятий. Равно как сложно оценивать данные о количестве работающих более года сотрудников (особенно без соотношения с общей численностью персонала), а у многих созданных более десяти лет назад компаний обнаружатся выписанные до 2015 года счета-фактуры (один из показателей справки), к которым у налоговой могут возникать вопросы.