Налоги - один из основных источников дохода государства, который играет важную роль в экономической и социальной жизни общества, формируя бюджетную систему
И обязанность каждого гражданина (юридического лица) - уплачивать их, финансируя таким образом необходимые государственные расходы. Однако кое-кто все же пытается утаить средства, чтобы минимизировать, а то и вовсе исключить обязательные отчисления.
О том, какие перспективы могут ожидать умышленно уклоняющихся от уплаты налогов, напомнила судья суда Фрунзенского района Минска Юлия Близнюк.
- Такие попытки рискуют привести успешных и законопослушных граждан в статус обвиняемых по уголовным делам и навлечь уголовную ответственность, которой удалось бы избежать в случае соблюдения законодательства, - считает она. - И сроки наказания за подобные противоправные деяния могут оказаться внушительными с учетом тяжести содеянного. Причем виды налоговых преступлений бывают разные, в зависимости от хода криминальных мыслей злоумышленников.
«Раздробил» бизнес и… «сэкономил»
Учредитель и директор двух частных транспортных предприятий и ИП одновременно, чтобы сэкономить, применял упрощенную систему налогообложения без НДС, занимаясь «дроблением бизнеса», то есть фактически распределяя финансово-хозяйственную нагрузку между несколькими предприятиями. Теневая схема заключалась в создании взаимозависимых подконтрольных субъектов хозяйствования и внесении в бухгалтерские и налоговые документы липовой отчетности. Часть перераспределяемых между организациями денег отправлялась на личный счет. Это повлекло причинение ущерба бюджету почти на 900 тыс. руб. Из-за уклонения директора от исполнения обязанностей налогового агента мимо казны прошло 336 тыс. руб.
Приговор суда Фрунзенского района Минска - три с половиной года лишения свободы со штрафом в размере 500 БВ и лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, на пять лет. С учетом полного возмещения ущерба в соответствии с ч. 2 ст. 77 УК исполнение назначенного основного наказания было отсрочено на два года.
За уклонение от уплаты налогов и сборов предусмотрена уголовная ответственность (ст. 243 УК):
в значительном размере (ч. 1) - штраф, или лишение права занимать определенные должности, или заниматься определенной деятельностью, или арест, или ограничение свободы на срок до года, или лишение свободы на срок до трех лет со штрафом (преступление относится к категории менее тяжких);
в крупном размере (ч. 2) - ограничение свободы на срок до пяти лет или лишение свободы на срок от трех до семи лет со штрафом и лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью или без (преступление относится к категории тяжких);
в особо крупном размере (ч. 3) - лишение свободы на срок от пяти до 12 лет со штрафом и лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью или без (преступление относится к категории тяжких).
Мошенничество «с возвратом»
Данное уголовное дело рассматривалось в одном из районных судов Минской области. Учредитель и директор ООО умышленно завышал затраты, учитываемые при налогообложении прибыли в бухгалтерском учете и декларациях (расчетах), оформляя таким образом поставки товаров. Факты занижения налогооблагаемого дохода приобрели значительные масштабы, что уменьшило реальные отчисления почти на полмиллиона рублей.
Кроме этого, чтобы еще и необоснованно вернуть налоги, он представил в инспекцию МНС декларации (расчеты) по НДС, а также заявления плательщика, содержащие заведомо ложные сведения о сумме разницы между вычетами по НДС. При этом мужчина от имени ООО составил соответствующие заявления о возврате инспекцией более 60 тыс. руб.
Наказание - ограничение свободы без направления в исправительное учреждение открытого типа на четыре года со штрафом 1000 БВ, лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, на пять лет.
Зарплата в конвертах - «выгоды» не видать
Директор одного из минских предприятий при пособничестве маркетолога уклонялся от исполнения обязанностей налогового агента, а также не уплачивал обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения, причинив ущерб государству в особо крупном размере.
Подчиненная предоставляла ему необходимую информацию, помогая проводить финансовые махинации. Они незаконно минимизировали налоговые расходы, выплачивая зарплату работникам неучтенными наличными. Маркетолог распределяла деньги между получателями, передавая их в конвертах, вела черновой электронный учет. Естественно, эти «операции» в официальных документах не отражались. За два года таким образом без оформления было передано более шести миллионов рублей с «экономией» 839 тысяч на неуплаченных налогах.
Приговором суда Фрунзенского района Минска директор осужден к трем с половиной годам лишения свободы со штрафом в размере 500 БВ без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью. Аналогичное наказание со взысканием в размере 400 БВ назначено экс-маркетологу. Суд учел полное возмещение ущерба обвиняемыми, и в соответствии с ч. 2 ст. 77 УК исполнение основного наказания отсрочено на три года каждому. В течение этого времени осужденные обязаны: не менять места жительства без согласия органа, осуществляющего контроль за их поведением, не выезжать по личным делам более чем на месяц за пределы района (города) места жительства, в свободное от работы и (или) учебы время каждому предстоит выполнить 120 часов общественно полезных работ.
- Такие случаи являются яркой демонстрацией негативных последствий для бюджета страны при выплате нанимателем зарплаты в конвертах. Последствия для работников в таких случаях касаются будущих пенсионных перечислений, которые за данный период не будут учтены, - отмечает судья.
Избежать негативных последствий
- Результатом выявленных контролирующими органами незаконных схем и фиктивных сделок является доначисление огромных сумм налогов. Все эти моменты должны учитывать предприниматели, чтобы избежать негативных последствий в виде уголовной ответственности, а также убытков для возглавляемых ими предприятий, поскольку причиненный ущерб в любом случае необходимо погасить, - напоминает Юлия Близнюк. - В Беларуси, как и в других странах, соблюдение налогового законодательства - строгая обязанность каждого. Понимание этого поможет гражданам осознанно подходить к своим финансовым обязательствам и избежать негативных последствий.
В соответствии с примечанием к ст. 243 УК значительным признается сумма ущерба, в 2000 и более раз превышающая размер БВ, установленный на день совершения преступления, крупным - в 3500 и более раз, особо крупным - в 30 000 и более.
Формы уклонения от уплаты налогов (ч. 1 ст. 243 УК):
сокрытие налоговой базы -умышленное уклонение от представления налоговой декларации (расчета). Искажение в отчетности фактических данных;
умышленное занижение налоговой базы. Внесение заведомо ложных сведений в налоговую декларацию (расчет).
На заметку
Несвоевременная подача декларации о доходах и имуществе, не связанная с намерением уклониться от уплаты налогов, не влечет уголовной ответственности.
Дмитрий СИНЕНКО, газета "На страже"
Фото из архива суда Фрунзенского района Минска, интернета