Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога для отсрочек – на срок, не превышающий одного года,
с единовременной оплатой всей суммы задолженности, либо для рассрочек - на срок, не превышающий трех лет, с формированием графика погашения в части суммы задолженности ежемесячно либо ежеквартально.
Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена налогоплательщику по его заявлению при наличии одного из следующих оснований:
1) причинение этому налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия или технологической катастрофы,
2) недоведение предельных объемов финансирования расходов
до заинтересованного лица - получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременной уплаты налогов, а также несвоевременное перечисление заинтересованному лицу из бюджета денежных средств в объеме, достаточном для своевременной уплаты этим лицом налогов, в том числе в счет оплаты, оказанных этим лицом услуг для государственных и муниципальных нужд,
3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога,
4) производство и реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер,
5) невозможность единовременной уплаты сумм налогов, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации по результатам налоговой проверки.
Согласно п.3 ст.61 Кодекса отсрочка или рассрочка может быть предоставлена:
1) по уплате налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил на день принятия уполномоченным органом решения в соответствии
с пунктом 9 статьи 64 Кодекса, - в отношении всей или части подлежащей уплате суммы налога, сбора, страхового взноса,
2) по уплате задолженности - в отношении всей или части суммы отрицательного сальдо единого налогового счета заинтересованного лица при наличии отрицательного сальдо на день принятия уполномоченным органом решения в соответствии с пунктом 9 статьи 64 Кодекса.
При этом предоставление отсрочки или рассрочки не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налогов.
Обязательным условием для рассмотрения вопроса о предоставлении отсрочки (рассрочки) является предоставление заинтересованным лицом полного пакета документов, предусмотренных пунктами 4, 5 статьи 64 Кодекса.
Кроме того, согласно п.9 ст.64 Кодекса в ходе рассмотрения заявления заинтересованного лица о предоставлении отсрочки или рассрочки уполномоченный орган в случае необходимости вправе запросить (в том числе у иных лиц) дополнительную информацию, с приостановлением срока принятия решения
о предоставлении отсрочки или рассрочки, но не более чем на 20 календарных дней.
Условия предоставления отсрочки (рассрочки) в соответствии
с Главой 9 Кодекса, в том числе порядок установления наличия оснований, предусмотренных пунктом 2 ст. 64 Кодекса, являются исчерпывающими
и равноправными для всех заинтересованных лиц.
Заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) по установленной форме подается в соответствующий уполномоченный орган (в сумме, не превышающей
50 млн руб. - в Управление Федеральной налоговой службы по Ростовской области;
в сумме, превышающей 50 млн руб. – в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по управлению долгом).
К заявлению прилагаются документы, предусмотренные пунктами 4, 5 статьи 64 Кодекса.
Обращаем внимание, что отказ в предоставлении отсрочки (рассрочки) либо оставление заявления об отсрочке (рассрочке) без рассмотрения не препятствует повторному обращению в уполномоченный налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика либо по телекоммуникационным каналам связи с заявлением
о предоставлении отсрочки (рассрочки) при наличии оснований, указанных в пункте 2 статьи 64 Кодекса, с приложением полного комплекта документов, в том числе
с указанием обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (банковской гарантии, залога недвижимого (иного ликвидного) имущества, поручительства платежеспособного лица).
Кроме того, согласно пункту 1.3 статьи 284 Кодекса для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.2 Кодекса, налоговая ставка по налогу на прибыль организаций по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции,
а также с реализацией, произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в размере 0 процентов.
Подпунктом 6 пункта 2 статьи 265 Кодекса предусмотрено, что
к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде в виде потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций. К таким потерям относится стоимость уничтоженных или испорченных запасов, товаров, материалов и иного имущества, принадлежащего организации. Убытки и затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций, признаются для целей налогообложения в случае их документального подтверждения (пункт 1 статьи 252 Кодекса).
При применении специального налогового режима - единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) - полученные доходы в соответствии
с подпунктом 44 пункта 2 статьи 346.5 Кодекса налогоплательщиками уменьшаются на расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий
и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением
и ликвидацией их последствий.
По налогу на имущество организаций, если основное средство утрачивает свой статус, выбывает в результате стихийного бедствия и иной чрезвычайной ситуации, объект теряет способность приносить экономическую выгоду (доход), его стоимость списывается с бухгалтерского учета и исключается из объектов обложения.
Информация об условиях получения отсрочки (рассрочки) размещена на официальном сайте ФНС России:https://www.nalog.gov.ru. Также налогоплательщик может воспользоваться помощью сервиса «Интерактивный помощник в получении рассрочки по уплате налога»: https://www.nalog.gov.ru/rn77/rnp/.
Иные (дополнительные) меры поддержки налогоплательщиков, пострадавших в результате чрезвычайных ситуаций, действующим налоговым законодательством не предусмотрены.