Можно ли составлять акт сдачи-приемки услуг, оказанных организации самозанятым гражданином, только по итогам года, а не к каждому чеку
Плательщик налога на профессиональный доход (так называемый самозанятый) обязан сформировать и передать покупателю (заказчику) чек с указанием ИНН заказчика и наименования проданных товаров, выполненных работ, оказанных услуг.
Для организации-заказчика основным документом, подтверждающим затраты на оплату товаров, работ, услуг по сделке с самозанятым, является именно такой чек.
Вместе с тем для налогового учета организация вправе учесть только те расходы, которые экономически оправданны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Чек подтверждает только факт оплаты оказываемых услуг. Акт об оказании услуг является документальным подтверждением факта их предоставления в определенном периоде.
С учетом позиции ФНС России и Минфина России мы не исключаем, что налоговый орган будет настаивать на необходимости наличия акта об оказанных услугах в целях налогового учета произведенных расходов.
Акт является первичным учетным документом, и по правилам бухгалтерского учета он должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания. Дата составления и подписания акта оказанных услуг приравнена к дате, на которую хозяйственная операция должна быть отражена в регистрах бухгалтерского учета.
На наш взгляд, оформление акта оказанных услуг является необходимым при каждом факте принятия услуг организацией-заказчиком.
Оформление актов на оказанные услуги один раз в год при совершении сделок между организацией и самозанятым гражданином может повлечь налоговые риски в части нарушения порядка отражения расходов в налоговом учете и, как следствие, невозможности их признания только один раз в году — на дату подписания акта.